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国家税务总局个体工商户个人所得税计税方法

发布时间:2020-11-27 08:26 阅读:

国家税务总局个别工商户个人所得税计税方法

《个别工商户个人所得税计税方法》现已2014年12月19日国家税务总局2014年度第4次局务会议审议经过,国家税务总局于2014年12月27日发布,自2015年1月1日起实施。

个别工商户个人所得税计税方法

第一章 总 则

第一条 为了标准和加强个别工商户个人所得税征收办理,依据个人所得税法等有关税收法律、法规和政策规则,拟定本方法。

第二条 实施查账征收的个别工商户应当依照本方法的规则,核算并申报交纳个人所得税。

第三条 本方法所称个别工商户包含:

(一)依法获得个别工商户营业执照,从事出产运营的个别工商户;

(二)经政府有关部门同意,从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人;

(三)其他从事个别出产、运营的个人。

第四条 个别工商户以业主为个人所得税交税义务人。

第五条 个体工商户应交税所得额的核算,以权责产生制为准则,归于当期的收入和费用,不论金钱是否收付,均作为当期的收入和费用;不归于当期的收入和费用,即便金钱现已在当期收付,均不作为当期收入和费用。本方法和财政部、国家税务总局还有规则的在外。

第六条 在核算应交税所得额时,个体工商户管帐处理方法与本方法和财政部、国家税务总局相关规则不一致的,应当按照本方法和财政部、国家税务总局的相关规则核算。

第二章 计税根本规则

第七条 个体工商户的出产、运营所得,以每一交税年度的收入总额,减除本钱、费用、税金、丢失、其他支出以及答应补偿的以前年度亏本后的余额,为应交税所得额。

第八条 个体工商户从事出产运营以及与出产运营有关的活动(以下简称出产运营)获得的钱银方式和非钱银方式的各项收入,为收入总额。包含:出售货品收入、供给劳务收入、转让产业收入、利息收入、租金收入、承受捐献收入、其他收入。

前款所称其他收入包含个体工商户财物溢余收入、逾期一年以上的未退包装物押金收入、的确无法偿付的敷衍金钱、已作坏账丢失处理后又回收的应收金钱、债款重组收入、补助收入、违约金收入、汇兑收益等。

第九条 本钱是指个体工商户在生产经营活动中产生的出售本钱、销货本钱、事务开销以及其他消耗。

第十条 费用是指个体工商户在生产经营活动中产生的出售费用、管理费用和财务费用,现已计入本钱的有关费用在外。

第十一条 税金是指个体工商户在生产经营活动中产生的除个人所得税和答应抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

第十二条 丢失是指个体工商户在生产经营活动中产生的固定财物和存货的盘亏、毁损、作废丢失,转让财产丢失,坏账丢失,自然灾害等不可抗力要素形成的丢失以及其他丢失。

个体工商户产生的丢失,减除责任人补偿和稳妥赔款后的余额,参照财政部、国家税务总局有关企业财物丢失税前扣除的规则扣除。

个体工商户现已作为丢失处理的财物,在今后交税年度又悉数回收或许部分回收时,应当计入回收当期的收入。

第十三条 其他开销是指除本钱、费用、税金、丢失外,个体工商户在出产经营活动中产生的与出产经营活动有关的、合理的开销。

第十四条 个体工商户产生的开销应当区别收益性开销和本钱性开销。收益性开销在产生当期直接扣除;本钱性开销应当分期扣除或许计入有关资产本钱,不得在产生当期直接扣除。

前款所称开销,是指与获得收入直接相关的开销。

除税收法律法规还有规则外,个体工商户实践产生的本钱、费用、税金、丢失和其他开销,不得重复扣除。

第十五条 个体工商户下列开销不得扣除:

(一)个人所得税税款;

(二)税收滞纳金;

(三)罚金、罚款和被没收资产的丢失;

(四)不符合扣除规则的捐献开销;

(五)资助开销;

(六)用于个人和家庭的开销;

(七)与获得出产经营收入无关的其他开销;

(八)国家税务总局规则不准扣除的开销。

第十六条 个体工商户出产经营活动中,应当别离核算出产经营费用和个人、家庭费用。关于出产经营与个人、家庭生活混用难以辨明的费用,其40%视为与出产经营有关费用,准予扣除。

第十七条 个体工商户交税年度产生的亏本,准予向今后年度结转,用今后年度的出产经营所得补偿,但结转年限最长不得超越五年。

第十八条 个体工商户运用或许出售存货,按照规则核算的存货本钱,准予在核算应交税所得额时扣除。

第十九条 个体工商户转让财物,该项财物的净值,准予在核算应交税所得额时扣除。

第二十条 本办法所称亏本,是指个体工商户按照本办法规则核算的应交税所得额小于零的数额。

第三章 扣除项目及规范

第二十一条 个体工商户实践付出给从业人员的、合理的薪酬薪水开销,准予扣除。

个体工商户业主的费用扣除规范,按照相关法令、法规和政策规则履行。

个体工商户业主的薪酬薪水开销不得税前扣除。

第二十二条 个体工商户按照国务院有关主管部门或许省级人民政府规则的规模和规范为其业主和从业人员交纳的根本养老保险费、根本医疗保险费、赋闲保险费、生育保险费、工伤保险费和住宅公积金,准予扣除。

个体工商户为从业人员交纳的弥补养老保险费、弥补医疗保险费,分别在不超越从业人员工资总额5%规范内的部分据实扣除;超越部分,不得扣除。

个体工商户业主自己交纳的弥补养老保险费、弥补医疗保险费,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为核算基数,分别在不超越该核算基数5%规范内的部分据实扣除;超越部分,不得扣除。

第二十三条 除个体工商户按照国家有关规则为特别工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规则能够扣除的其他商业保险费外,个体工商户业主自己或许为从业人员支付的商业保险费,不得扣除。

第二十四条 个体工商户在生产经营活动中产生的合理的不需要本钱化的告贷费用,准予扣除。

个体工商户为置办、制作固定财物、无形财物和通过12个月以上的制作才干到达预订可出售状况的存货产生告贷的,在有关财物置办、制作期间产生的合理的告贷费用,应当作为本钱性开销计入有关财物的本钱,并依照本办法的规则扣除。

第二十五条 个体工商户在生产经营活动中产生的下列利息开销,准予扣除:

(一)向金融企业告贷的利息开销;

(二)向非金融企业和个人告贷的利息开销,不超越依照金融企业同期同类借款利率核算的数额的部分。

第二十六条 个体工商户在钱银买卖中,以及交税年度终了时将人民币以外的钱银性财物、负债依照期末即期人民币汇率中心价折算为人民币时产生的汇兑丢失,除现已计入有关财物本钱部格外,准予扣除。

第二十七条 个体工商户向当地工会组织拨缴的工会经费、实践产生的员工福利费开销、员工教育经费开销分别在薪酬薪水总额的2%、14%、2.5%的规范内据实扣除。

薪酬薪水总额是指答应在当期税前扣除的薪酬薪水开销数额。

员工教育经费的实践产生数额超出规则份额当期不能扣除的数额,准予在今后交税年度结转扣除。

个体工商户业主自己向当地工会组织交纳的工会经费、实践产生的员工福利费开销、员工教育经费开销,以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为核算基数,在本条第一款规则份额内据实扣除。

第二十八条 个体工商户产生的与出产经营活动有关的事务招待费,依照实践产生额的60%扣除,但最高不得超越当年出售(经营)收入的5‰。

业主自申请经营执照之日起至开始出产经营之日止所产生的事务招待费,依照实践产生额的60%计入个体工商户的开办费。

第二十九条 个体工商户每一交税年度产生的与其出产经营活动直接相关的广告费和事务宣传费不超越当年出售(经营)收入15%的部分,能够据实扣除;超越部分,准予在今后交税年度结转扣除。

第三十条 个体工商户代其从业人员或许别人担负的税款,不得税前扣除。

第三十一条 个体工商户依照规则交纳的摊位费、行政性收费、协会会费等,按实践产生数额扣除。

第三十二条 个体工商户依据出产运营活动的需要租入固定财物支付的租借费,依照以下办法扣除:

(一)以运营租借方法租入固定财物产生的租借费开销,依照租借期限均匀扣除;

(二)以融资租借方法租入固定财物产生的租借费开销,依照规则构成融资租入固定财物价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。

第三十三条 个体工商户参与财产保险,依照规则交纳的保险费,准予扣除。

第三十四条 个体工商户产生的合理的劳动保护开销,准予扣除。

第三十五条 个体工商户自申请经营执照之日起至开始出产运营之日止所产生契合本办法规则的费用,除为获得固定财物、无形财物的开销,以及应计入财物价值的汇兑损益、利息开销外,作为开办费,个体工商户能够选择在开始出产运营的当年一次性扣除,也可自出产运营月份起在不短于3年期限内摊销扣除,但一经选定,不得改动。

开始出产运营之日为个体工商户获得第一笔出售(经营)收入的日期。

第三十六条 个体工商户经过公益性社会团体或许县级以上人民政府及其部分,用于《中华人民共和国公益事业捐献法》规则的公益事业的捐献,捐献额不超越其应交税所得额30%的部分能够据实扣除。

财政部、国家税务总局规则能够全额在税前扣除的捐献开销项目,按有关规则履行。

个体工商户直接对受益人的捐献不得扣除。

公益性社会团体的确定,依照财政部、国家税务总局、民政部有关规则履行。

第三十七条 本办法所称资助开销,是指个体工商户产生的与出产经营活动无关的各种非广告性质开销。

第三十八条 个体工商户研讨开发新产品、新技术、新工艺所产生的开发费用,以及研讨开发新产品、新技术而置办单台价值在10万元以下的测验仪器和试验性设备的置办费准予直接扣除;单台价值在10万元以上(含10万元)的测验仪器和试验性设备,按固定财物办理,不得在当期直接扣除。

第四章 附 则

第三十九条 个体工商户财物的税务处理,参照企业所得税相关法令、法规和政策规则履行。

第四十条 个体工商户有两处或两处以上运营组织的,选择并固定向其间一处运营组织所在地主管税务机关申报交纳个人所得税。

第四十一条 个体工商户停止生产运营的,应当在刊出工商登记或许向政府有关部门处理刊出前向主管税务机关结清有关交税事宜。

第四十二条 各省、自治区、直辖市和计划单列市当地税务局能够结合本地实践,拟定详细实施方法。

第四十三条 本方法自2015年1月1日起实施。国家税务总局1997年3月26日发布的《国家税务总局关于印发〈个体工商户个人所得税计税方法(试行)〉的通知》(国税发〔1997〕43号)一起废止。

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