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税务局揭露答复:关于对建筑业企业施行税收核定征收等相关建议

发布时间:2020-11-27 09:34 阅读:

国家税务总局云南省税务局关于答复省政协十二届三次会议第120300583号提案定见的函

您提出的《关于对我省修建业企业施行税收核定征收促进复工复产的建议》(第120300583号)已收悉,经仔细研讨,现结合部分工作责任,答复如下:

修建业是我省国民经济职业重要组成部分,我省税务系统一向高度重视对修建职业的税收服务和办理,着力营建通明、公正、揭露的税收环境,支撑修建职业健康发展。

税务局揭露答复:关于对建筑业企业施行税收核定征收等相关建议

一、企业所得税方面

(一)关于修建企业征收方法的问题

企业所得税征收方法分为查账征收和核定征收。依据《中华人民共和国税收征收管理法》第十九条规则,纳税人依照有关法令、行政法规和国务院财务、税务主管部门的规则设置账簿,依据合法、有用凭据记账,进行核算。依据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收方法>(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)第四条规则,推动纳税人建账建制工作,税务机关应活跃催促核定征收企业所得税的纳税人建账建制,改进经营管理,引导纳税人向查账征收方法过渡。现在查账征收是我省企业所得税主要征收方法。

除此之外,依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规则,“交税人有下列景象之一的,税务机关有权核定其应交税额:(一)依照法令、行政法规的规则能够不设置账簿的;(二)依照法令、行政法规的规则应当设置但未设置账簿的;(三)私行毁掉账簿或许拒不供给交税材料的;(四)虽设置账簿,但账目紊乱或许本钱材料、收入凭据、费用凭据残缺不全,难以查账的;(五)产生交税责任,未依照规则的期限处理交税申报,经税务机关责令期限申报,逾期仍不申报的;(六)交税人申报的计税依据显着偏低,又无正当理由的,税务机关核定应交税额的详细程序和办法由国务院税务主管部门规则”。

据此,企业所得税征收方法确实定是依据交税人帐制是否健全,是否能精确核算本钱、费用和赢利,按规则申报缴交税款等条件进行判别的,税务机关关于核定征收的企业需要催促其建账建制,终究完成查账征收。

关于您提出的“施工企业人工本钱不能悉数进入施工本钱,相同虚高了企业赢利,增加了企业所得税”的问题,根据《关于企业所得税应交税所得额若干税务处理问题的布告》(国家税务总局布告2012年第15号),企业招聘季节工、临时工等人员所实践产生的费用,应区分为薪酬薪水开销和员工福利费开销,并按《企业所得税法》规则在企业所得税前扣除;根据《国家税务总局关于企业薪酬薪水和员工福利费等开销税前扣除问题的布告》(国家税务总局布告2015年第34号),企业承受外部劳务差遣用工所实践产生的费用,应分两种状况:依照协议(合同)约好直接付出给劳务差遣公司的费用,应作为劳务费开销;直接付出给员工个人的费用,应作为薪酬薪水开销和员工福利费开销,并按规则在企业所得税前扣除。根据《企业所得税税前扣除凭据管理办法》(国家税务总局布告2018年第28号)规则,企业可凭内部凭据或外部凭据作为核算企业所得税应交税所得额时扣除的根据。企业开销项目归于增值税应税项目的,对方为已处理税务挂号的增值税纳税人,其开销以发票(包含依照规则由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭据;对方为依法无需处理税务挂号的单位或许从事小额零散运营事务的个人,其开销以税务机关代开的发票或许收款凭据及内部凭据作为税前扣除凭据企业开销项目不归于应税项目的,对方为单位的,以对方开具的发票以外的其他外部凭据作为税前扣除凭据;对方为个人的,以内部凭据作为税前扣除凭据。施工企业人工成本能够依照上述规则,在企业所得税前扣除。

一起,核定征收交税人不得享用包含所得减免、加快折旧、加计扣除、抵扣应交税所得额、减免税款、抵免税款等企业所得税优惠;核定征收企业构成的亏本不能用今后年度所得进行补偿等。近年来,国家施行大规模减税降费,出台了较多普惠性企业所得税优惠方针,包含高新技术企业、固定资产加快折旧、研制费用加计扣除、西部大开发等优惠方针,对企业的扶持力度逐年加大。我局大力执行“放管服”变革要求,经过广泛宣扬、造访调研、精准教导等办法,帮助企业用足用好企业所得税相关优惠方针,让交税人实实在在享用到方针盈利,实在减轻了税收担负。核定征收企业不能享用上述优惠方针,调整为查账征收方法后,契合条件的企业可享用包含加计扣除、加快折旧、优惠税率、税额抵免等更多企业所得税优惠方针。此外,查账征收企业交税年度产生的亏本,准予用今后五个年度的所得补偿,如果是高新技术企业或科技型中小企业,亏本补偿期能够延伸至10年。因而,实施查账征收的修建企业更能充分享受减税盈利,进一步下降税负,轻装上阵,健康发展。

(二)关于企业人工成本在税前扣除的问题

二、增值税方面

(一)增值税发票代开相关状况

依据《中华人民共和国发票管理办法》规则:需要暂时运用发票的单位和个人,能够凭购销产品、供给或许承受服务以及从事其他运营活动的书面证明、经办人身份证明,直接向运营地税务机关申请代开发票。

未处理税务挂号或暂时税务挂号的小规模交税人,除特别规则外,履行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次交税的起征点有关规则,每次销售额未到达500元的免征增值税,到达500元的则需要正常交税。关于常常代开发票的自然人,建议自动处理税务挂号或暂时税务挂号,以充分享受小规模交税人月销售额10万元以下免税方针。

为便利交税人申请代开增值税普通发票,拓宽多途径、多元化的增值税普通发票代开方法,为交税人处理发票代开事务供给更多方法选择,云南省税务局在全省范围内展开税务机关托付邮政公司经过其营业厅及网点展开代开发票代交税款工作。一起线上线下交融,交税人能够经过云南税务电子税务局、一部手机办税费(APP、微信大众号)等途径申请代开增值税发票。

(二)进项税额抵扣状况

提案建议核定中小型修建企业合理抵扣税率。依照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则,纳税人购进货品、劳务、服务、无形资产、不动产支付或许担负的增值税额,为进项税额。抵扣增值税进项税额需要获得契合法令、行政法规或许国务院税务主管部门有关规则的增值税扣税凭据,是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品出售发票以及运送费用结算单据。

核定纳税人抵扣税率不契合《中华人民共和国增值税暂行条例》规则。省级税务机关无权就该事务拟定政策规则。

(三)修建行业纳税人税负状况

提案说到相对营业税3%的税负率,无法获得进项扣除凭据的中小型修建企业税负提高了4%-5%。依据我局在“金税三期税收管理体系”中查询,2020年1月-5月税款所属期,我省修建行业一般纳税人均匀税负率为2.5%(或许部分企业税负率高于上述水平),修建行业小规模纳税人税负率为3%。

为进一步便利交税人获得进项扣除凭据,减轻税收担负,一方面,我局将加强增值税专用发票办理,进一步进步交税人获得开具增值税专用发票的便利性,一起加强未按规则开具增值税专用发票投诉事项的处理功率,实在保证购买方讨取增值税专用发票的权力,坚持抵扣链条顺利。另一方面,建议购买方在买卖过程中,进步讨取发票认识,倒逼出售方实行按规则开具发票的责任。税企两边一起努力,一起营建一个更加合理、公正的税收环境。

感谢对云南税收工作的关注、关怀和支撑,咱们将持续认真落实各项税收政策,做好交税服务,为我省经济社会发展营建杰出的税收环境。

国家税务总局云南省税务局


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